النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
4 أنواع لخطابات الضمان يمكن معرفتها يا ترى ما هي ؟
التمويل وهيكلة رأس المال
تعرف على أهم الأخلاقيات التي يجب أن يتحلى بها المحاسب
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
.jpg)
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 20 فبراير 2025
الإيرادات غير المكتسبة Unearned Revenues
الإيرادات غير المكتسبة، أو الإيرادات المقبوضة مقدمًا، هي مبالغ قبضتها المنشأة من عملائها قبل أن تسلم السلعة أو تؤدي الخدمة. ورغم دخول النقدية، فإنها لا تعد إيرادًا بعد، بل التزامًا على المنشأة، لأنها مدينة للعميل بأداء الخدمة أو رد المال. أمثلة شائعة اشتراكات المجلات والبرامج والخدمات السنوية المدفوعة مقدمًا. الإيجار المقبوض مقدمًا. رسوم الدراسة المحصلة في بداية العام. تذاكر الطيران والفعاليات المبيعة قبل موعدها. بطاقات الهدايا والأرصدة المسبقة الدفع. الدفعات المقدمة من العملاء على عقود التوريد والمقاولات. المعالجة وفق IFRS 15 يسمي IFRS 15 هذا الرصيد التزام العقد (Contract Liability)، ويعترف بالإيراد عندما تفي المنشأة بالتزام الأداء بنقل السيطرة على السلعة أو الخدمة، إما في نقطة زمنية أو على مدى زمني. فالاشتراك السنوي يعترف به تدريجيًا على مدار السنة، وتذكرة الحفل عند إقامته. مثال محلول 1: اشتراك سنوي شركة برمجيات قبضت في 1 سبتمبر اشتراكًا سنويًا 12,000 جنيه، وتقفل دفاترها في 31 ديسمبر. الإيراد المكتسب = 12,000 × 4/12 = 4,000 جنيه الإيراد غير المكتسب = 12,000 × 8/12 = 8,000 جنيه عند القبض:من ح/ النقدية 12,000إلى ح/ إيرادات مقبوضة مقدمًا 12,000 تسوية 31 ديسمبر:من ح/ إيرادات مقبوضة مقدمًا 4,000إلى ح/ إيرادات الاشتراكات 4,000 مثال محلول 2: بطاقات الهدايا باع متجر بطاقات هدايا بقيمة 100,000 جنيه، ويتوقع من خبرته ألا يستخدم 10% منها أبدًا (10,000 جنيه). وخلال السنة استخدم العملاء بطاقات بقيمة 60,000 جنيه. وفق IFRS 15 يعترف بالجزء غير المتوقع استخدامه بنسبة ما استخدم فعلًا من المتوقع استخدامه (90,000): إيراد الاستخدام = 60,000 جنيه إيراد البطاقات غير المستخدمة = 10,000 × 60,000 ÷ 90,000 ≈ 6,667 جنيه التزام العقد المتبقي = 100,000 − 60,000 − 6,667 = 33,333 جنيه الأثر في القوائم المالية يظهر الرصيد ضمن الالتزامات المتداولة إذا كان الأداء متوقعًا خلال سنة. والخطأ الشائع هو تسجيل كل المقبوض إيرادًا فور قبضه، فيتضخم الربح في سنة القبض وينخفض في السنة التالية. ولمراجعة الأنواع الأربعة للتسويات راجع المصروفات والإيرادات المقدمة والمستحقة وأسس إثبات الإيرادات والمصروفات والتسويات الجردية. الأسئلة الشائعة هل يدخل الإيراد غير المكتسب في الوعاء الضريبي؟ يختلف حسب قانون كل بلد؛ وقد ينشأ فرق مؤقت يعالج ضريبة مؤجلة. لماذا يعد التزامًا مع أن المنشأة لن ترد النقدية غالبًا؟ لأنها ملتزمة بتقديم شيء ذي قيمة في المستقبل، والالتزام لا يشترط سدادًا نقديًا. مقالات ذات صلة:المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)التخطيط المالي: دليل شامل لإدارة المال وتحقيق الاستقرار الماليالإيرادات المؤجلة وتأثيرها على التقارير المالية وسوق المال
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 19 فبراير 2025
التسويات الجردية
بعد الانتهاء من إعداد ميزان المراجعة، يظن المحاسب المبتدئ أن العمل انتهى وأن الأرقام جاهزة للقوائم المالية. لكن ميزان المراجعة يعكس ما سجل من مستندات خلال السنة، لا ما يخص السنة فعلًا. هنا تأتي التسويات الجردية: مجموعة قيود في نهاية الفترة تجعل الإيرادات والمصروفات والأصول والالتزامات تعبر عن الحقيقة في تاريخ القوائم. لماذا نحتاج التسويات الجردية؟ السبب هو أساس الاستحقاق. هذا الأساس يحمل كل فترة مالية بالإيرادات التي تحققت فيها والمصروفات التي تخصها، بغض النظر عما حُصل أو دفع نقدًا. وفي الحياة العملية تدفع المنشأة بعض المصروفات مقدمًا، وتحصل على خدمات لم تدفع ثمنها بعد، وتحصل إيرادات عن خدمات لم تقدمها، وتقدم خدمات لم تحصل مقابلها. لو أعددنا القوائم من ميزان المراجعة مباشرة، سيظهر ربح السنة أكبر أو أقل من حقيقته. وتقفل الإيرادات والمصروفات بعد التسوية في حساب ختامي هو ملخص الدخل: جانبه المدين لمصروفات الفترة، وجانبه الدائن لإيراداتها، والفرق صافي الربح أو الخسارة. أولًا: المصروفات المدفوعة مقدمًا دفعت شركة في 1 أكتوبر إيجار مخزن لمدة سنة بمبلغ 120,000 جنيه، وسجلت المبلغ كله في حساب مصروف الإيجار. السنة المالية تنتهي في 31 ديسمبر، أي أن ما يخص السنة الحالية ثلاثة أشهر فقط = 30,000 جنيه، والباقي 90,000 جنيه مقدم يخص السنة القادمة. البيانمديندائن من حـ/ إيجار مدفوع مقدمًا90,000 إلى حـ/ مصروف الإيجار90,000 الأثر: مصروف السنة في قائمة الدخل 30,000 فقط، ويظهر 90,000 أصلًا متداولًا في قائمة المركز المالي. ثانيًا: المصروفات المستحقة فاتورة كهرباء ديسمبر بمبلغ 8,000 جنيه لم تصل الشركة إلا في يناير. الاستهلاك حدث في ديسمبر، إذن المصروف يخص هذه السنة. البيانمديندائن من حـ/ مصروف الكهرباء8,000 إلى حـ/ مصروفات مستحقة8,000 ويتكرر هذا مع الرواتب المستحقة عن آخر أيام الشهر، والفوائد المستحقة على القروض، والعمولات المستحقة للمندوبين. ثالثًا: الإيرادات المحصلة مقدمًا حصلت شركة تدريب في 1 نوفمبر رسوم برنامج مدته 4 أشهر بمبلغ 40,000 جنيه، وسجلتها إيرادًا. حتى 31 ديسمبر قدمت شهرين فقط، أي 20,000 جنيه، والباقي التزام لأن الشركة مدينة بتقديم الخدمة. البيانمديندائن من حـ/ إيرادات التدريب20,000 إلى حـ/ إيرادات مقدمة (التزامات عقود)20,000 وهذا يتفق مع المعيار الدولي IFRS 15 الذي يعترف بالإيراد عند الوفاء بالتزام الأداء، كما يشرح شرح IFRS 15. رابعًا: الإيرادات المستحقة أجرت الشركة جزءًا من مبناها، والإيجار الشهري 5,000 جنيه، ولم يسدد المستأجر إيجار ديسمبر حتى نهاية السنة. البيانمديندائن من حـ/ إيرادات مستحقة5,000 إلى حـ/ إيراد الإيجار5,000 وللتفرقة بين المؤجل والمستحق في المصروفات والإيرادات، راجع شرح الفرق بين المصروفات والإيرادات المؤجلة. خامسًا: إهلاك الأصول الثابتة سيارة تكلفتها 300,000 جنيه، عمرها الإنتاجي 5 سنوات، وقيمتها المتبقية المتوقعة 50,000 جنيه، وتستخدم طريقة القسط الثابت. قسط الإهلاك السنوي = (300,000 - 50,000) ÷ 5 = 50,000 جنيه. البيانمديندائن من حـ/ مصروف الإهلاك50,000 إلى حـ/ مجمع إهلاك السيارات50,000 والإهلاك لا يمثل خروج نقدية، لكنه توزيع لتكلفة الأصل على سنوات استخدامه. تفاصيل الطرق في الأمور الأساسية في الإهلاك. سادسًا: الديون المشكوك في تحصيلها رصيد العملاء آخر السنة 400,000 جنيه، وتقدر الإدارة بناء على دراسة أعمار الديون والخبرة السابقة أن 12,000 جنيه لن تحصل. المعيار الدولي IFRS 9 يطلب قياس مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، أي على أساس التوقع لا انتظار التعثر الفعلي. البيانمديندائن من حـ/ مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة12,000 إلى حـ/ مخصص الخسائر الائتمانية (الديون المشكوك فيها)12,000 ويظهر العملاء في قائمة المركز المالي بالصافي: 388,000 جنيه. سابعًا: مخزون آخر المدة في نظام الجرد الدوري لا يعرف رصيد المخزون إلا بالجرد الفعلي في نهاية السنة. لو بلغت قيمة بضاعة آخر المدة بالتكلفة 150,000 جنيه، يثبت المخزون بقيد يجعل حساب المخزون مدينًا وحساب ملخص الدخل (أو تكلفة المبيعات) دائنًا. ويقاس المخزون بالتكلفة أو صافي القيمة البيعية أيهما أقل، وفق IAS 2. وللتفرقة بين النظامين راجع الفرق بين نظام الجرد الدوري والجرد المستمر. ملخص أثر التسويات على صافي الربح لو كان صافي الربح قبل التسويات في المثال السابق 500,000 جنيه، فإن أثر التسويات: التسويةالأثر على الربح إيجار مدفوع مقدمًا+90,000 كهرباء مستحقة-8,000 إيرادات تدريب مقدمة-20,000 إيجار مستحق للشركة+5,000 إهلاك السيارة-50,000 الخسائر الائتمانية المتوقعة-12,000 صافي الربح بعد التسويات505,000 الفرق بين الرقمين قد يبدو صغيرًا هنا، لكن في الشركات الكبيرة قد تغير التسوية الواحدة صورة السنة كلها، ولهذا يركز مراقب الحسابات على قيود نهاية السنة أكثر من أي قيد آخر. نصائح عملية لإقفال نظيف جهز قائمة ثابتة بالتسويات المتكررة كل شهر أو سنة، ولا تعتمد على الذاكرة. راجع عقود الإيجار والتأمين والاشتراكات لتحديد الجزء المقدم بدقة. اطلب من الإدارات فواتير الخدمات التي استلمتها ولم تسلم للحسابات قبل نهاية السنة. اعكس قيود المستحقات في أول الفترة التالية إذا كان نظامك يسجل الفاتورة كاملة عند وصولها، حتى لا يتكرر المصروف. الأسئلة الشائعة هل التسويات الجردية تؤثر على النقدية؟ لا. قيود التسوية لا تتضمن حساب النقدية أو البنك؛ فهي تعيد توزيع الإيرادات والمصروفات بين الفترات فقط. ما الفرق بين ميزان المراجعة قبل التسويات وبعدها؟ الميزان قبل التسويات يعكس الدفاتر كما سجلت، والميزان بعد التسويات هو الذي تعد منه القوائم المالية مباشرة. هل التسويات تعد سنويًا فقط؟ في الشركات التي تصدر تقارير شهرية أو ربع سنوية تعد التسويات في نهاية كل فترة تقرير، وليس في نهاية السنة فقط. من أين أتعلم الخطوة التالية بعد التسويات؟ بعد التسويات تأتي القوائم المالية وقيود الإقفال؛ راجع الدورة المحاسبية وكيفية إعداد قائمة الدخل. مقالات ذات صلة:التدريب الصيفي في مكاتب المحاسبة: جسر الطالب إلى سوق العملربط المحتوى التدريسي المحاسبي باحتياجات سوق العمل الفعليةالتمويل الشخصي : كيفية إدارة أموالك بشكل فعال
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 20 فبراير 2025
الإيرادات المؤجلة وتأثيرها على التقارير المالية وسوق المال
الإيرادات المؤجلة وتأثيرها على التقارير المالية وسوق المال الإيرادات المؤجلة هي مصطلح يستخدم في المحاسبة لوصف أموال يتم تلقيها مقدمًا عن خدمات أو منتجات لم يتم تقديمها بعد. تلعب الإيرادات المؤجلة دورًا حيويًا في تقارير الأرباح والخسائر، وتتباين أهميتها وتأثيرها على سوق المال حسب نوع العمل والقطاع الذي ينشط فيه الشركات. إيرادات مؤجلة هي أيضا مفهوم محاسبي يشير إلى الإيرادات التي لم تسجل بعد في الدفتر الحسابات لشركة ما. تحدث هذه الحالة عندما يتعذر تحقيق الشروط المطلوبة لتحسين إيرادات معينة وتعديلها في الدورة المحاسبية الحالية. وتكون الإيرادات المؤجلة طبقًا لمبدأ المحاسبة النظامية وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية أو المعايير المحاسبية الوطنية. تأثير الإيرادات المؤجلة يتجلى في نتائج الشركة، حيث يتم تقديم تقديرات محتملة على الإيرادات التي ستحققها الشركة في المستقبل، وبالطبع ينبغي للمستثمرين فهم تأثير هذه العناصر على النتائج المالية المعلنة. فضلاً عن ذلك، تلعب الإيرادات المؤجلة دورًا حيويًا في تقدير القيمة العادلة للشركة وبالتالي تقييم الأوراق المالية المرتبطة بها. بخلاف ذلك، هناك مسائل قانونية وأخلاقية تحيط بكيفية تقديم الإيرادات المؤجلة وتسجيلها في القوائم المالية. على سبيل المثال، قد يؤدي التعامل بشكل غير سليم مع الإيرادات المؤجلة إلى اتهامات بالتلاعب بالبيانات المالية واحتمالات قضائية. بصفتها نقطة تواصل بين الشركات والمستثمرين، تكون الإيرادات المؤجلة مركز اهتمام كبير لمدراء الشركات، حيث يجب عليهم توضيح كيفية تقديرها وتأثيرها المحتمل على أداء الشركة في المستقبل. تعتبر الإيرادات المؤجلة جزءًا هامًا من عملية التقارير المالية للشركات. فعندما تتعرض شركة لأحداث أو شروط قد تؤدي إلى تأجيل الإيرادات المستحقة، يجب عليها تسجيل هذه الإيرادات المؤجلة حتى تكون حساباتها دقيقة وموثوقة. توجد عدة أسباب يمكن أن تؤدي إلى تأجيل الإيرادات المستحقة، بما في ذلك: 1. ضمانات الرد: في بعض الصناعات، قد تتطلب العقود الشروط التي يجب تلبيتها قبل أن يتم تحويل الإيرادات إلى الدفتر الحسابات. قد تشمل هذه الشروط مثل ضمانات الرد على المنتجات أو الخدمات المقدمة. 2. حسم من المبلغ الإجمالي: في بعض الحالات، يتعين على الشركات تقدير المبلغ المستحق للخصوم مثل الخصومات التجارية أو الخصم النقدي أو تكاليف الأشهر القادمة. يتعين تأجيل الإيرادات المستحقة حتى يتم تقدير هذه الخصوم وتسجيلها في الدورة المحاسبية اللاحقة. 3. تواجد ظروف مستقبلية غير مؤكدة: قد يؤدي التواجد المستقبلي لظروف معينة إلى تأجيل الإيرادات، مثل المفاوضات القائمة لتحسين معايير العقد أو وجود أحكام قانونية قد تؤدي إلى تأخير الدفع أو غيرها من البنود التي تؤثر في الإيرادات المؤجلة. تهدف فكرة الإيرادات المؤجلة إلى ضمان تسجيل الإيرادات في الفترة الزمنية الصحيحة ووفقًا للشروط اللازمة. وهذا يساعد على تحقيق انعكاسات محاسبية صحيحة ودقيقة لأداء الشركة ووضعها المالي. من المهم للشركات تنفيذ إجراءات تحسين إدارة الإيرادات المؤجلة لضمان الامتثال لمتطلبات المحاسبة وتقديم تقارير مالية دقيقة. يمكن أن يكون لغياب إدارة فعالة للإيرادات المؤجلة تأثير كبير على تصور المستثمرين للشركة وقدرتها على تحقيق العائد المستهدف وتحقيق النمو المستدام. بالمجمل، تعد الإيرادات المؤجلة جزءًا هامًا من عملية التقارير المالية للشركات وتلعب دورًا في ضمان الدقة والموثوقية للحسابات المالية. يجب أن تتبع الشركات سياسات وإجراءات دقيقة لإدارة الإيرادات المؤجلة وتأكيد انتظارات المستثمرين والجهات الخارجية فيما يتعلق بأداء الشركة المالي ونموها المستقبلي. في النهاية، فإن استيعاب الإيرادات المؤجلة وتأثيرها يتطلب فهمًا عميقًا لمبادئ المحاسبة والسياق الاقتصادي الذي تعمل فيه الشركات. يجب على الشركات والمستثمرين النظر بعناية في الإيرادات المؤجلة والتأثيرات المحتملة التي قد تنشأ عنها. مقالات ذات صلة:فن التحليل المالي: أداة المحاسب لتحويل الأرقام إلى قرارات استراتيجيةالمعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)التخطيط المالي: دليل شامل لإدارة المال وتحقيق الاستقرار المالي
